Ключевое отличие - метод пропорциональной консолидации и метода долевого участия
Компании вкладывают средства в другие компании по ряду стратегических и операционных причин. Эти виды инвестиций приносят экономические выгоды, которые должны быть отражены в финансовой отчетности компании, чтобы пользователи финансовой отчетности могли лучше принимать решения. Пропорциональная консолидация и метод долевого участия - это два способа, которые компании используют для отражения своих инвестиций в другие предприятия в финансовой отчетности. Ключевое различие между методом пропорциональной консолидации и методом долевого участия заключается в том, что, хотя метод пропорциональной консолидации учитывает долю владения в инвестициях путем отражения долей активов, обязательств, доходов и расходов инвестиционной компании в финансовой отчетности,Метод долевого участия учитывает первоначальные инвестиции на момент приобретения, а изменения инвестиционной стоимости отражаются в будущем.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Обзор и основные отличия
2. Что такое пропорциональная консолидация
3. Что такое метод долевого участия
4. Параллельное сравнение - пропорциональная консолидация и метод долевого участия
5. Резюме
Что такое пропорциональная консолидация
Пропорциональная консолидация - это метод включения статей доходов, расходов, активов и пассивов пропорционально доле владения компании в инвестиционной компании. Первоначально стандарты бухгалтерского учета по МСФО предпочитали метод пропорциональной консолидации, хотя он также позволяет использовать метод долевого участия.
Например, ABC Ltd. приобретает 40% акций DFE Ltd. DEF получает валовую прибыль в размере 3500 долларов США, продавая товары на сумму 7450 долларов США. Итак, себестоимость продажи составляет 3950 долларов.
Ниже приводится выписка из отчета о прибылях и убытках ABC Ltd, в которой 40% результатов DEF Ltd. включены в результаты ABC Ltd.
Этот метод предпочитают многие инвесторы, поскольку он предоставляет подробную информацию о результатах деятельности инвестиционной компании, отражая ее доли в активах, обязательствах, доходах и расходах отдельно.
Что такое метод долевого участия
Метод долевого участия - это метод бухгалтерского учета, используемый компаниями для оценки прибыли, полученной от их инвестиций в другие компании; здесь материнская компания не имеет контроля, но оказывает значительное влияние. Другими словами, доля инвестиционной компании составляет от 20% до 50%.
Когда для учета владения в компании используется метод долевого участия, инвестор учитывает первоначальные вложения в акции по себестоимости, и эта стоимость периодически корректируется, чтобы отразить изменения в стоимости, возникающие в результате доли инвестора в прибыли или убытке компании. Активы и обязательства инвестиционной компании не отражаются на счетах материнской компании.
Этапы учета инвестиций методом долевого участия
Запишите начальные инвестиции
Когда материнская компания инвестирует в другую компанию, последняя в записях материнской компании называется «инвестированием в аффилированное лицо».
Например, BCD Ltd покупает долю в 35% в HIJ Ltd за 50 000 долларов. Это будет записано как, Инвестиции в партнерский DR $ 50,000
Наличные CR $ 50 000
Запишите доход от собственного капитала
Материнская компания имеет право на часть прибыли инвестиционной компании. Когда это будет получено, это будет записано как увеличение инвестиций в партнерскую программу. Продолжая тот же пример, Например, предположим, что прибыль HIJ составила 7500 долларов за последний финансовый год, а доля прибыли BCD составила 2625 долларов (7500 долларов * 35%).
Инвестиции в партнерскую программу $ 2 625
Доход от долевого участия в партнерской компании 2625 CR $
Запишите денежный дивиденд
Прибыль может быть распределена в виде денежных дивидендов или сохранена для использования в будущем. Предположим, что HIJ объявляет 2000 долларов в качестве дивидендов наличными. 700 долларов (2000 долларов * 35%) принадлежит BCD. Дивиденд будет записан как, Наличные DR $ 700
Инвестиции в партнерскую CR $ 700
Метод долевого участия - более простой и удобный способ учета доли инвестиций по сравнению с методом пропорциональной консолидации.
Рисунок 1: Критерии учета инвестиционной компании в методе долевого участия
В чем разница между методом пропорциональной консолидации и методом долевого участия?
Различать статью в середине перед таблицей
Пропорциональная консолидация против метода долевого участия |
|
| Этот метод учитывает долю владения инвестициями путем отражения долей активов, обязательств, доходов и расходов инвестиционной компании в финансовой отчетности. | Первоначальные инвестиции регистрируются во время приобретения, а изменения инвестиционной стоимости отражаются в будущем. |
| Компоненты | |
| Инвестиционные активы, обязательства, доходы и расходы отражаются построчно на счетах материнской компании. | По методу долевого участия учитываются только изменения первоначальных вложений (например, прибыль, денежные дивиденды). |
| Применение | |
| Это подробный метод отчетности инвестиционных компаний. | Метод долевого участия - более простой способ отчетности инвестиционных компаний. |
Резюме - пропорциональная консолидация против метода долевого участия
Разница между пропорциональной консолидацией и методом долевого участия в основном объясняется тем, как результаты инвестиционной компании включаются в финансовую отчетность материнской компании. Стандарты бухгалтерского учета предоставляют компаниям свободу выбора любого предпочтительного метода; тем не менее, метод долевого участия является широко используемым.
