Ключевое различие - объединенная и консолидированная финансовая отчетность
По мере того, как компании преследуют стратегии расширения, они могут приобретать контрольные или неконтролирующие пакеты акций других компаний. Это делается для того, чтобы получить доступ к новым возможностям, получить синергию и выйти на рынки, которые в противном случае были бы ограничены. (В некоторых странах иностранным компаниям не разрешается начинать бизнес без партнерства с местной компанией в своей стране). Такие приобретенные доли должны быть отражены в финансовой отчетности. Если компания владеет долей в другой компании, она называется «материнской компанией». Вторая компания может быть «дочерней» или «ассоциированной», в зависимости от доли, принадлежащей материнской компании, и называется «холдинговой компанией». Если результаты отражаются отдельно для материнской и холдинговой компании, это называется комбинированной финансовой отчетностью. Если результаты холдинговых компаний объединяются и регистрируются в зависимости от их доли владения материнской компанией, то такие отчеты называются консолидированной финансовой отчетностью. Это ключевое различие между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Обзор и основные различия
2. Что такое комбинированная финансовая отчетность
3. Что такое консолидированная финансовая отчетность
4. Сравнение бок о бок - объединенная и консолидированная финансовая отчетность
5. Резюме
Что такое комбинированная финансовая отчетность?
Материнская компания может приобрести долю в холдинговой компании, как показано ниже.
Дочерние компании
Материнская компания владеет долей более 50% дочерней компании; таким образом, он осуществляет контроль.
Партнеры
Рисунок_1: Доля в холдинговых компаниях
Доля материнской компании составляет от 20% до 50% ассоциированной компании, на которую материнская компания оказывает значительное влияние.
Отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств являются основными финансовыми отчетами на конец года, которые готовит компания. Если компания применяет комбинированный подход к отчетности, это означает, что финансовые результаты материнской и холдинговой компаний будут показаны отдельно в финансовой отчетности. Другими словами, холдинговые компании будут регистрироваться как самостоятельные компании.
Например, ABC Ltd. - это компания, которая инвестировала в две другие компании, DEF Ltd и GHI Ltd. ABC Ltd владеет 55% DEF (дочерняя компания) и 30% GHI Ltd (ассоциированная компания). Выписка из комбинированного отчета о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.
Преимущество этого подхода заключается в том, что он позволяет акционерам сравнивать и сопоставлять результаты материнской и холдинговой компании по отдельности, чтобы оценить свои индивидуальные результаты. Однако это не указывает процент владения холдинговой компанией материнской компанией.
Что такое консолидированная финансовая отчетность?
При таком подходе финансовые результаты материнской и холдинговой компаний представляются как единое целое. Здесь будет записана только часть результатов холдинговой компании, принадлежащая материнской компании. Если дочерняя компания находится в полной собственности (доля 100%). Затем результаты будут полностью включены в финансовую отчетность.
Совет по стандартам финансового учета (FASB) и Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) требует, чтобы компании готовили консолидированную финансовую отчетность, если они владеют контрольным пакетом акций; более 50 процентов собственности в других компаниях.
Продолжая приведенный выше пример,
При таком подходе результаты холдинговой компании объединяются в финансовую отчетность материнской компании. Это дает инвесторам возможность увидеть результаты в полной и точной форме. Таким образом, этот подход более целостен, чем комбинированная финансовая отчетность. При отражении финансовых результатов с помощью метода консолидированной финансовой отчетности необходимо учитывать следующее.
Акционерный капитал
Акционерный капитал дочерней или ассоциированной компании не будет отражен в консолидированном балансе в записях материнской компании. Уставный капитал автоматически корректируется в зависимости от суммы инвестиций материнской компании в холдинговую компанию.
Неконтролируемый интерес
Также называемая «долей меньшинства», это доля владения в капитале дочерней компании, которая не принадлежит или не контролируется материнской компанией. Он будет рассчитан с использованием чистой прибыли дочерней компании, принадлежащей миноритарным акционерам.
Например: если материнская компания владеет 65% дочерней компании, доля меньшинства составляет 35%. Предположим, что дочерняя компания получила чистую прибыль в размере 56 000 долларов США за год, тогда доля меньшинства составит 19 600 долларов США (56 000 * 35%).
В чем разница между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью?
Различать статью в середине перед таблицей
Комбинированная и консолидированная финансовая отчетность |
|
| Результаты материнской компании и результаты холдинговых компаний отдельно отражаются в комбинированной финансовой отчетности. | Результаты холдинговых компаний объединяются с результатами материнской компании в консолидированной финансовой отчетности. |
| Структура отчетности | |
| Холдинговые компании рассматриваются как самостоятельные предприятия материнской компании. | Материнская и холдинговая компании рассматриваются как единое целое. |
| Применение | |
| Это обеспечивает достаточно полезное финансовое представление результатов. | Это дает более целостный и эффективный взгляд на финансовую информацию. |
Резюме - комбинированная и консолидированная финансовая отчетность
Основное различие между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью зависит от способа представления финансовых результатов. Многие крупные организации используют консолидированную финансовую отчетность на конец года из-за ее повышенной точности и в соответствии с требованиями закона, если доля владения превышает 50%. Однако подготовка консолидированной отчетности сложна и требует много времени по сравнению с комбинированной финансовой отчетностью.
