Разница между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью

2024 Автор: Mildred Bawerman | [email protected]. Последнее изменение: 2023-12-16 08:42

Ключевое различие - объединенная и консолидированная финансовая отчетность

По мере того, как компании преследуют стратегии расширения, они могут приобретать контрольные или неконтролирующие пакеты акций других компаний. Это делается для того, чтобы получить доступ к новым возможностям, получить синергию и выйти на рынки, которые в противном случае были бы ограничены. (В некоторых странах иностранным компаниям не разрешается начинать бизнес без партнерства с местной компанией в своей стране). Такие приобретенные доли должны быть отражены в финансовой отчетности. Если компания владеет долей в другой компании, она называется «материнской компанией». Вторая компания может быть «дочерней» или «ассоциированной», в зависимости от доли, принадлежащей материнской компании, и называется «холдинговой компанией». Если результаты отражаются отдельно для материнской и холдинговой компании, это называется комбинированной финансовой отчетностью. Если результаты холдинговых компаний объединяются и регистрируются в зависимости от их доли владения материнской компанией, то такие отчеты называются консолидированной финансовой отчетностью. Это ключевое различие между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью.

СОДЕРЖАНИЕ

1. Обзор и основные различия

2. Что такое комбинированная финансовая отчетность

3. Что такое консолидированная финансовая отчетность

4. Сравнение бок о бок - объединенная и консолидированная финансовая отчетность

5. Резюме

Что такое комбинированная финансовая отчетность?

Материнская компания может приобрести долю в холдинговой компании, как показано ниже.

Дочерние компании

Материнская компания владеет долей более 50% дочерней компании; таким образом, он осуществляет контроль.

Партнеры

Рисунок_1: Доля в холдинговых компаниях

Доля материнской компании составляет от 20% до 50% ассоциированной компании, на которую материнская компания оказывает значительное влияние.

Отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств являются основными финансовыми отчетами на конец года, которые готовит компания. Если компания применяет комбинированный подход к отчетности, это означает, что финансовые результаты материнской и холдинговой компаний будут показаны отдельно в финансовой отчетности. Другими словами, холдинговые компании будут регистрироваться как самостоятельные компании.

Например, ABC Ltd. - это компания, которая инвестировала в две другие компании, DEF Ltd и GHI Ltd. ABC Ltd владеет 55% DEF (дочерняя компания) и 30% GHI Ltd (ассоциированная компания). Выписка из комбинированного отчета о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

Преимущество этого подхода заключается в том, что он позволяет акционерам сравнивать и сопоставлять результаты материнской и холдинговой компании по отдельности, чтобы оценить свои индивидуальные результаты. Однако это не указывает процент владения холдинговой компанией материнской компанией.

Что такое консолидированная финансовая отчетность?

При таком подходе финансовые результаты материнской и холдинговой компаний представляются как единое целое. Здесь будет записана только часть результатов холдинговой компании, принадлежащая материнской компании. Если дочерняя компания находится в полной собственности (доля 100%). Затем результаты будут полностью включены в финансовую отчетность.

Совет по стандартам финансового учета (FASB) и Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) требует, чтобы компании готовили консолидированную финансовую отчетность, если они владеют контрольным пакетом акций; более 50 процентов собственности в других компаниях.

Продолжая приведенный выше пример,

При таком подходе результаты холдинговой компании объединяются в финансовую отчетность материнской компании. Это дает инвесторам возможность увидеть результаты в полной и точной форме. Таким образом, этот подход более целостен, чем комбинированная финансовая отчетность. При отражении финансовых результатов с помощью метода консолидированной финансовой отчетности необходимо учитывать следующее.

Акционерный капитал

Акционерный капитал дочерней или ассоциированной компании не будет отражен в консолидированном балансе в записях материнской компании. Уставный капитал автоматически корректируется в зависимости от суммы инвестиций материнской компании в холдинговую компанию.

Неконтролируемый интерес

Также называемая «долей меньшинства», это доля владения в капитале дочерней компании, которая не принадлежит или не контролируется материнской компанией. Он будет рассчитан с использованием чистой прибыли дочерней компании, принадлежащей миноритарным акционерам.

Например: если материнская компания владеет 65% дочерней компании, доля меньшинства составляет 35%. Предположим, что дочерняя компания получила чистую прибыль в размере 56 000 долларов США за год, тогда доля меньшинства составит 19 600 долларов США (56 000 * 35%).

В чем разница между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью?

Различать статью в середине перед таблицей

Комбинированная и консолидированная финансовая отчетность
Результаты материнской компании и результаты холдинговых компаний отдельно отражаются в комбинированной финансовой отчетности.	Результаты холдинговых компаний объединяются с результатами материнской компании в консолидированной финансовой отчетности.
Структура отчетности
Холдинговые компании рассматриваются как самостоятельные предприятия материнской компании.	Материнская и холдинговая компании рассматриваются как единое целое.
Применение
Это обеспечивает достаточно полезное финансовое представление результатов.	Это дает более целостный и эффективный взгляд на финансовую информацию.

Резюме - комбинированная и консолидированная финансовая отчетность

Основное различие между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью зависит от способа представления финансовых результатов. Многие крупные организации используют консолидированную финансовую отчетность на конец года из-за ее повышенной точности и в соответствии с требованиями закона, если доля владения превышает 50%. Однако подготовка консолидированной отчетности сложна и требует много времени по сравнению с комбинированной финансовой отчетностью.