Ключевое отличие - историческая стоимость и справедливая стоимость
Историческая стоимость и справедливая стоимость - два основных метода отражения внеоборотных активов и финансовых инструментов. В отношении внеоборотных активов компании могут по своему усмотрению использовать историческую стоимость или справедливую стоимость, тогда как финансовые инструменты обычно учитываются по справедливой стоимости. Ключевое различие между исторической стоимостью и справедливой стоимостью заключается в том, что, хотя стоимость внеоборотных активов оценивается по цене, потраченной на приобретение активов по исторической стоимости, активы показаны по оценочной рыночной стоимости при использовании справедливой стоимости.
СОДЕРЖАНИЕ:
1. Обзор и основные отличия
2. Что такое историческая стоимость
3. Что такое справедливая стоимость
4. Параллельное сравнение - историческая стоимость и справедливая стоимость
5. Резюме
Что такое историческая стоимость?
Историческая стоимость - это мера стоимости, используемая в бухгалтерском учете, при которой цена актива на балансе основана на его первоначальной стоимости на момент приобретения компанией. В соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) для активов используется метод исторической стоимости.
Например, компания ABC купила недвижимость, включая землю и здания, в 1995 году за 200 250 долларов. Сегодня ее рыночная стоимость составляет примерно 450 000 долларов. Однако в финансовой отчетности компания продолжает показывать этот актив на уровне 200 250 долларов, что является его первоначальной стоимостью.
Независимо от метода, используемого для последующей оценки, все внеоборотные активы должны первоначально признаваться по первоначальной стоимости. Для внеоборотных активов следующие затраты также включаются в первоначальную стоимость в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства».
- Стоимость подготовки сайта
- Стоимость установки
- Стоимость доставки, транспортировки и погрузочно-разгрузочных работ
- Профессиональные сборы архитекторов и инженеров
При использовании метода исторической стоимости актив учитывается по чистой балансовой стоимости (стоимость за вычетом накопленной амортизации).
Метод учета активов по исторической стоимости менее сложен, поскольку первоначальная стоимость активов не изменяется, что приводит к ограниченной волатильности цен. Однако это не дает точного представления о стоимости активов компании, поскольку она занижена.
Что такое справедливая стоимость?
Это цена, по которой продавец и покупатель могут заключить сделку в нормальных рыночных условиях. Все активы, подверженные рыночным колебаниям, имеют справедливую стоимость. Однако справедливая стоимость должна иметь возможность надежно оценивать активы в соответствии с этим методом. Учет справедливой стоимости регулируется МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости». «Цена выхода» - это цена, по которой актив может быть продан в зависимости от рыночных условий. Рассматривая приведенный выше пример, компания ABC может принять решение о регистрации земли и зданий по 450 000 долларов в случае, если актив оценивается по справедливой стоимости.
В соответствии с этим методом внеоборотный актив отражается по справедливой стоимости за вычетом амортизации. Чтобы применить этот метод, справедливая стоимость должна быть надежно оценена. Если компания не может получить разумную справедливую стоимость, актив следует оценить с использованием модели затрат в МСФО (IAS) 16, предполагая, что стоимость недвижимости при перепродаже равна нулю, как указано в МСФО (IAS) 16.
Рыночные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости. Они очень ликвидны по своей природе (могут быть легко конвертированы в наличные путем продажи ценных бумаг); таким образом, они должны отражаться по справедливой стоимости. Некоторые примеры таких ценных бумаг:
Казначейские обязательства
Это краткосрочная гарантия, выпущенная государством для удовлетворения потребностей в краткосрочном финансировании. Казначейские векселя не приносят процентов, однако выпускаются с дисконтом к их первоначальной стоимости.
Вексель
Коммерческие облигации - это краткосрочные необеспеченные долговые обязательства, выпущенные компанией, обычно со сроком погашения от 7 дней до 1 года. Обычно он выдается для финансирования краткосрочных долгов компании.
Свидетельство о вкладе (компакт-диски)
CD - это ценная бумага, выпущенная с фиксированной процентной ставкой и фиксированным сроком погашения, который может варьироваться от 7 дней до 1 года.
Когда активы оцениваются по их справедливой стоимости, это представляет собой текущую цену, по которой они могут быть проданы. Это обеспечивает более надежное значение по сравнению с использованием исторической стоимости. Однако расчет справедливой стоимости необходимо производить регулярно, что требует больших затрат времени и средств.
Рисунок_1: Коммерческие бумаги - это обычно используемые рыночные ценные бумаги
В чем разница между исторической стоимостью и справедливой стоимостью?
Различать статью в середине перед таблицей
Историческая стоимость против справедливой стоимости |
|
| Историческая стоимость - это первоначальная цена, потраченная на приобретение актива. | Справедливая стоимость - это цена, по которой актив может быть продан на рынке. |
| Бухгалтерский учет | |
| Руководство доступно в МСФО (IAS) 16. | Рекомендации доступны в МСФО (IFRS) 13. |
| Стоимость активов | |
| Историческая стоимость занижена и устарела | Справедливая стоимость отражает цены, соответствующие текущей рыночной стоимости. |
Резюме - историческая стоимость против справедливой стоимости
Разница между исторической стоимостью и справедливой стоимостью в основном зависит от методов бухгалтерского учета. Хотя руководство имеет право выбрать подходящий метод, оно должно проявлять осторожность, чтобы не завышать стоимость активов, если рассматривается метод справедливой стоимости, который придает активам нереально высокую стоимость. Несмотря на то, что использование исторической стоимости - довольно простой метод, он не отражает самую последнюю стоимость активов.
