Ключевое различие - функциональная валюта и валюта отчетности
Некоторые компании проводят транзакции в одной валюте и записывают финансовые результаты в другой валюте; Таким образом, возникли два типа валют: функциональная валюта и валюта отчетности. МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» дает определения терминологии этих двух типов валют. Ключевое различие между функциональной валютой и валютой отчетности заключается в том, что функциональная валюта - это валюта основной экономической среды, в которой работает предприятие, а валюта отчетности - это валюта, в которой представлена финансовая отчетность.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Обзор и основные отличия
2. Что такое функциональная валюта
3. Что такое валюта отчетности
4. Параллельное сравнение - функциональная валюта и валюта отчетности
5. Резюме
Что такое функциональная валюта?
Согласно МСФО (IAS) 21 функциональная валюта - это «валюта основной экономической среды, в которой компания осуществляет свою деятельность». Другими словами, это валюта, в которой компания проводит бизнес-операции. Обычно это национальная валюта страны, в которой находится компания.
Например, компания XYZ является дочерней компанией, находящейся в полной собственности во Франции. Поскольку национальной валютой во Франции является евро, XYZ проводит все операции в евро.
Что такое валюта отчетности?
Валюта отчетности - это валюта, в которой представлена финансовая отчетность. Таким образом, она также известна как «валюта представления». Это может отличаться от функциональной валюты для некоторых компаний, особенно для транснациональных компаний. Такие компании работают во многих странах с разными функциональными валютами. Если результаты сообщаются в каждой стране в разных валютах, становится трудно сравнивать результаты и рассчитывать результаты для всей компании. По этой причине все операции в каждой стране будут конвертированы в единую валюту и отражены в финансовой отчетности. Этой общей валютой обычно является валюта страны, в которой находится штаб-квартира компании. МСФО (IAS) 21 содержит следующие рекомендации по преобразованию результатов в валюту отчетности.
- Активы и обязательства в балансе пересчитываются по курсу закрытия на дату составления баланса (конец финансового года).
- Доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках пересчитываются по обменным курсам на даты операций. Возникающие курсовые разницы признаются в составе прочего совокупного дохода / убытка в отчете о прибылях и убытках.
Продолжая приведенный выше пример, Например, материнской компанией компании XYZ является компания ABC, которая находится в США. Компания ABC также имеет дочерние предприятия в других странах Европы и Азии. Все эти дочерние компании сообщают свои результаты в долларах США, включая XYZ.
Ниже приводится подробная информация о выручке, себестоимости продаж и валовой прибыли XYZ, основанная на операциях за 2016 финансовый год.
Различать статью в середине перед таблицей
| € 000 ' | |
| Продажи | 1,225 |
| Себестоимость продаж | (756) |
| Валовая прибыль | 469 |
Поскольку валютой отчетности для XYZ является доллар США, вышеуказанные результаты будут конвертированы в доллар США до отражения их в финансовой отчетности. Предположим, что обменный курс составляет 0,92 доллара за евро. Это означает, что один доллар равен 0,92 евро. Следовательно, суммы, которые будут отражены в финансовой отчетности XYZ, составляют:
| $ 000 » | |
| Продажи (1,225 * 0,92) | 1 127 |
| Себестоимость (756 * 0,92) | (695,5) |
| Валовая прибыль (469 * 0,92) | 431,5 |
Поскольку стоимость евро выше по сравнению с долларом США, представленные результаты ниже фактических. Это не фактическое сокращение, а связано исключительно с конвертацией валюты. Это риск обменного курса, которому подвержена компания, когда заявленные результаты могут быть выше или ниже по сравнению с фактическим результатом, основанным на изменениях обменного курса. Это называется «переводческим риском».
Рисунок 1: Связь между функциональной валютой и валютой отчетности
В чем разница между функциональной валютой и валютой отчетности?
Функциональная валюта против валюты отчетности |
|
| Функциональная валюта - это валюта основной экономической среды, в которой работает предприятие. | Валюта отчетности - это валюта, в которой представлена финансовая отчетность. |
| Зависимость | |
| Функциональная валюта зависит от валюты страны, в которой работает компания. | Валюта отчетности дочерних компаний зависит от валюты, используемой штаб-квартирой компании. |
| Риск обменного курса | |
| На функциональную валюту не влияет обменный курс. | Валюта отчетности зависит от обменного курса. |
Сводка - функциональная валюта и валюта отчетности
Разница между функциональной валютой и валютой отчетности заключается в том, что функциональная валюта - это валюта, в которой проводятся операции компании, а валюта отчетности - это валюта, в которой представлена финансовая отчетность. В некоторых компаниях, обычно малых или средних, действующих в одной стране, функциональная валюта и валюта отчетности совпадают. Риск перевода неизбежен при преобразовании результатов, когда, если валюта отчетности более сильная, результаты будут благоприятными, и наоборот.
